个人所得税已缴税额详解
更新: 3/12/2026字数: 0 字 时长: 0 分钟
综合所得年度汇算申报明细 是中国个人所得税年度汇算清缴时的一张核心计算表。 它会把你 一年所有综合所得 + 各种扣除项 + 已缴税额 汇总，然后计算：
- 是否需要 补税
- 是否可以 退税
这个申报一般在每年 3月1日–6月30日 通过 个人所得税APP 完成。
下面把你列出的每一项 逐个解释清楚，并给出计算逻辑。
一、综合所得包含哪些收入
在中国个人所得税体系里，综合所得包括四类收入：
- 1️⃣ 工资薪金
上班族按月领取的固定收入,单位每月代扣个税，采用累计预扣法,3%-45%累进税率
- 2️⃣ 劳务报酬
自由接单如兼职、咨询、设计、讲课等非雇佣收入，按次/按月预扣，汇算时并入综合所得，扣20%费用
- 3️⃣ 稿酬
文字创作：出书、发表文章、翻译等，同劳务报酬预扣，但汇算时收入额减按70%计算（打7折）
- 4️⃣ 特许权使用费
知识产权：专利、商标、著作权、非专利技术等授权收入，同劳务报酬预扣方式，汇算时并入综合所得（程序员卖代码、设计师卖模板、发明人授权专利等）,扣20%费用
年度汇算就是把 这四类收入全年合并计算。
二、收入合计
收入合计 = 全年综合所得总收入
包含：
工资薪金
劳务报酬
稿酬
特许权使用费例如：
工资收入 180000
劳务收入 20000
稿酬收入 5000
—————————————
收入合计 205000注意：
这是 税前收入。
三、费用合计
费用合计主要指：
劳务报酬 / 稿酬 / 特许权使用费的 费用扣除比例
税法规定：
| 收入类型 | 扣除比例 |
|---|---|
| 劳务报酬 | 20% |
| 稿酬 | 20%（稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。） |
| 特许权使用费 | 20% |
年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额？
答： 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
举例： 居民个人小赵 2019 年取得工资收入 80000 元、劳务报酬收入 50000 元、特许权使用费收入 100000 元、稿酬收入 40000 元，请计算小赵 2019 年综合所得收入额是多少？
所得收入额： 80000+（50000+100000）×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%=222400（元）
参考网站：中国个人所得税年度汇算申报明细计算方法
工资薪金一般 没有这个费用扣除。
四、免税收入
免税收入 = 国家规定不用交税的收入
常见包括：
- 生育津贴
- 工伤补助
- 保险赔付
- 国家补贴
- 军人津贴
例如：
生育津贴 15000就会算在免税收入。
五、减除费用
这是 所有人都有的基础扣除
中国个人所得税规定：
每人每年 60000 元也就是：
每月 5000
全年 60000这个叫：
基本减除费用
六、专项扣除合计
专项扣除是 五险一金。
包括：
养老保险
医疗保险
失业保险
住房公积金
基本医疗保险例如一年缴纳：
养老保险 18000
医疗保险 5000
失业保险 800
公积金 20000
————————————
专项扣除合计 43800七、专项附加扣除合计
这是国家鼓励政策，可以额外扣除。
主要包括：
| 扣除项目 | 金额 |
|---|---|
| 子女教育 | 1000/月 |
| 继续教育 | 400/月 |
| 住房贷款利息 | 1000/月 |
| 租房 | 800-1500/月 |
| 赡养老人 | 2000/月 |
| 3岁以下婴幼儿 | 2000/月 |
例如：
房贷利息 12000
赡养老人 24000
————————
专项附加扣除 36000八、其他扣除合计
这部分比较少见，例如：
- 企业年金
- 职业年金
- 商业健康保险
- 税延养老保险
例如：
商业健康保险 2400九、准予扣除的捐赠额
如果你向公益机构捐款，可以扣税。
但有比例限制：
不超过应纳税所得额的 30%例如：
公益捐款 5000可以在这里扣除。
十、应纳税所得额
这是 最关键的一项。这是计算税的基础金额.
计算公式：
应纳税所得额
=
收入合计
- 费用合计
- 免税收入
- 减除费用
- 专项扣除
- 专项附加扣除
- 其他扣除
- 捐赠扣除举个完整例子：
收入合计 200000
费用合计 4000
免税收入 0
减除费用 60000
专项扣除 43800
专项附加扣除 36000
其他扣除 2400
捐赠扣除 5000
——————————————
应纳税所得额 48800这个 48800 只是“计税基础”，还没算税。
十一、应纳所得税额(应纳税额)
根据 个人所得税税率表计算。
中国综合所得税率：
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过36,000元 | 3% | 0 |
| 2 | 超过36,000至144,000元 | 10% | 2,520 |
| 3 | 超过144,000至300,000元 | 20% | 16,920 |
| 4 | 超过300,000至420,000元 | 25% | 31,920 |
| 5 | 超过420,000至660,000元 | 30% | 52,920 |
| 6 | 超过660,000至960,000元 | 35% | 85,920 |
| 7 | 超过960,000元 | 45% | 181,920 |
计算公式：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 − 速算扣除数例如：
应纳税所得额 80000
税率 10%
速算扣除数 2520计算：
应纳税额 = 80000 × 10% - 2520
= 5480这个 5480 就是应纳税额。需要上交给国家的钱。
十二、减免税额
国家政策允许减免的税。
例如：
- 残疾人减税
- 特殊人才政策
- 科研奖励
普通人一般 为0。
十三、已缴税额（全年已预缴的个人所得税）
这是公司 已经帮你预扣的税。 公司每月发工资时帮你代扣的个税。
例如：
1月 扣税 300
2月 扣税 350
3月 扣税 320
...
12月 扣税 400
全年：
已缴税额 = 4200这些数据会自动同步到个人所得税APP。这个就叫 已缴税额。
中国个税采用：预扣预缴制度
意思是：
每月先按估算扣税
年底再统一结算每月计算公式
当月应预缴税额 =
(累计收入 - 累计扣除项) × 税率 - 速算扣除数
- 之前月份已缴税额关键步骤：
| 步骤 | 操作 |
|---|---|
| 1. 算累计 | 从1月到当月，收入逐月累加 |
| 2. 算扣除 | 5000元/月 + 三险一金 + 专项附加扣除，同样累计 |
| 3. 找税率 | 按累计应纳税所得额查税率表（3%-45%） |
| 4. 算累计税 | 累计应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 |
| 5. 减已缴 | 累计应缴税额 - 之前月份已缴 = 当月应缴 |
为什么会"跳档"？
| 阶段 | 累计应纳税所得额 | 税率 | 现象 |
|---|---|---|---|
| 年初 | 0-36,000元 | 3% | 每月个税较低且稳定 |
| 年中 | 超过36,000元 | 10% | 当月个税突然增加 |
| 下半年 | 超过144,000元 | 20% | 继续跳档，税款更高 |
本质：收入累计越多，超出部分适用更高税率，不是扣错了。
全年流程图
1-12月 每月发薪
│
├── 单位算累计收入
├── 算累计扣除（6万/年+三险一金+专项附加）
├── 查税率（可能跳档）
├── 扣当月个税
│
▼
全年累计 = 已缴税额（系统会自动汇总）
│
▼
次年3-6月 年度汇算
│
├── 算全年实际应缴税额
├── 对比已缴税额
│
├── 已缴 > 应缴 → 退税
├── 已缴 < 应缴 → 补税
└── 已缴 = 应缴 → 不补不退十四、最终退税或补税
最终计算：
应纳税额
- 减免税额
- 已缴税额结果：
情况1：多缴税
应纳税额 4000
已缴税额 6000退税：
2000情况2：少缴税
应纳税额 6000
已缴税额 4000补税：
2000十五、完整计算流程图
整个年度汇算其实就是：
收入合计
│
├── 减：费用合计（劳务稿酬等20%）
├── 减：免税收入
│
▼
应税收入
│
├── 减：减除费用（6万）
├── 减：专项扣除（三险一金）
├── 减：专项附加扣除（7项）
├── 减：其他扣除（年金等）
├── 减：准予扣除的捐赠额
│
▼
应纳税所得额 ──→ 查税率表 ──→ 应纳所得额
│ │
│ ├── 减：减免税额
│ ├── 减：已缴税额（预扣预缴）
│ │
│ ▼
│ 应退/补税额
│ （正数补税，负数退税）
▼
年度汇算结果✅ 一句话总结
综合所得年度汇算就是：
把全年收入统一计算，减去所有合法扣除，再和已缴税比较，决定退税还是补税。